Платить ли налог на имущество физлиц в отношении хозяйственных строений и сооружений?


Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 февраля 2018 г. N 03-05-06-01/11363 Об уплате налога на имущество физических лиц в отношении хозяйственных строений и сооружений.


Обязанность уплачивать налог на имущество физлиц возникает в отношении хозяйственных строений, являющихся объектами недвижимости, если на них зарегистрировано право собственности.

В отношении таких объектов НК РФ предусмотрены налоговые льготы и пониженные ставки.


По общему правилу обязанность уплачивать налог на имущество физлиц в отношении любого объекта недвижимости (в том числе хозяйственных строений и сооружений) возникает с момента госрегистрации прав на соответствующий объект и при наличии документов, подтверждающих право собственности. Указанный порядок налогообложения хозяйственных строений и сооружений действует с 1992 г.

Госрегистрация права собственности на объекты недвижимости осуществляется в заявительном порядке, т. е. по инициативе правообладателя.

Хозяйственные строения и сооружения, в отношении которых отсутствует зарегистрированное право собственности (в том числе в случае невозможности их отнесения к объектам недвижимости), не подлежат налогообложению.

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросу о налоге на имущество физических лиц в отношении хозяйственных строений и сооружений сообщается следующее.


В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.


Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц на основании статьи 401 Налогового кодекса признаются жилой дом, квартира, комната, гараж (машино-место), единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иное здание, строение (в том числе хозяйственные строения), сооружение (в том числе хозяйственные сооружения), помещение.


По общему правилу, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в отношении любого объекта недвижимости (в том числе хозяйственных строений и сооружений) возникает у налогоплательщиков с момента государственной регистрации прав на соответствующее недвижимое имущество и при наличии документов, подтверждающих право собственности на это имущество.


Аналогичные положения содержались также в Законе Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", регулирующем вопросы налогообложения имущества физических лиц до 2015 года.


Таким образом, указанный порядок налогообложения хозяйственных строений и сооружений действует с 1992 года.


Как следует из положений статей 128 и 131 Гражданского кодекса Российской Федерации, государственной регистрации подлежит право собственности не на все хозяйственные строения и сооружения, возведенные на садовых и дачных земельных участках, а только на те из них, которые отвечают признакам объекта недвижимости - объекта, прочно связанного с землей, перемещение которого без несоразмерного ущерба его назначению невозможно. Хозяйственные строения и сооружения, возведенные на садовых и дачных земельных участках, не отвечающие указанным выше признакам (например, теплицы, некапитальные строения и сооружения), не являются объектами недвижимости.


Государственная регистрация права собственности на объекты недвижимости осуществляется в заявительном порядке, т.е. по инициативе правообладателя.


Хозяйственные строения и сооружения, в отношении которых отсутствует зарегистрированное в установленном порядке право собственности (в том числе в случае невозможности их отнесения к объектам недвижимости), не подлежат налогообложению.

Как сообщалось выше, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает в отношении хозяйственных строений и сооружений, являющихся объектами недвижимости, в отношении которых зарегистрировано в установленном порядке право собственности, только после такой регистрации.


В отношении таких хозяйственных строений и сооружений главой 32 Налогового кодекса предусмотрены налоговые преимущества: налоговые льготы (статья 407 Налогового кодекса) и пониженные налоговые ставки (статья 406 Налогового кодекса).


Для получения дополнительной информации о государственной регистрации права собственности на отдельные хозяйственные строения и сооружения налогоплательщик может обратиться в Минэкономразвития России, как федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий нормативно-правовое регулирование в сфере кадастрового учета и государственной регистрации прав на объекты недвижимости.


Одновременно сообщается, что опубликованные в средствах массовой информации материалы, содержащие ссылки на разъяснения Минфина России по рассматриваемому вопросу, не соответствуют действительности. Для получения достоверной информации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах рекомендуется руководствоваться официальными разъяснениями, полученными непосредственно в Минфине России.


Заместитель директора Департамента В.В. Сашичев


  • Facebook Basic Square
  • Twitter Basic Square
  • Google+ Basic Square
Нас выбрали

Юридические услуги, бухгалтерские услуги, допуск сро, сро, вступить в сро, услуги юриста, услуги бухгалтера, консультация юриста бесплатно, юридическая помощь, консультация бухгалтера бесплатно, ведение дел в суде, отчетность, аудит, основа, компания основа

© 2016 Группа компаний Основа.